你好，欢迎参加今天的网络研讨会： 了解1042表。 今天的网络研讨会 由尚·克劳雷 （Sean Crowley） 和爱德华·克朗伯格 （EdwardKromberg）准备。 今天讲义的总体议程 有关我们对各种预扣税制度 进行简要回顾， 我们还将提供1042表的一般概述， 然后我们将通过讨论每个部分 来深入了解这个表的细节（逐行）， 并提供一些填表时常见错误的例子。 在幻灯片上， 您可以看到今天的目标。 首先，我们将提供 1042表的一般概述， 然后解释一些最近的进展。 我们还将了解一般报告规定， 并提供一些在完成填写 1042表时要记住的基本规则。 然后我们将逐个介绍表上的每一行项目， 然后我们将逐个介绍表上的每一行项目， 并且讲述我们见过的一些常见错误。 因此，在我们详细了解1042表之前， 我们先退一步， 好好了解一下使用1042表的 原因以及如何使用。 为此，我们想简要回顾一下 不同的信息报告和预扣税制度。 这将有助于提供一些填写1042表 所需信息类型的背景（和代码部分）。 接下来， 我们将讨论这个表的目的， 谁应该提交这份表， 应在何时何地提交， 以及一些不合规的后果。 然后，我们将介绍与1042表 相关的一些新信息和即将发布的信息。 如幻灯片所示， 美国有三个主要的信息报告 和预扣税制度： 第3章、第4章和第61章 第3章基于对向非美国人支付的 某些款项的预扣税。 第3章规定的报告涉及 向非居民外国人和外国实体支付的 固定、可确定、年度或定期 （也称为FDAP）的美国来源收入。 这种报告在1042表和1042-S表上完成。 如您所见， 有许多不同的《国内税收法》 条款适用于第3章。 请注意，根据第1445条 （在8288表报告， 是〝对于外国人控制的某些财产的 美国的预扣税申报表） 和第1446条 （即在8804表和8805表 报告的合伙人预扣税）， 有不同的报告规定。 第二个制度是第4章 （《外国账户税收合规法》， 也称为FATCA）。 第4章是对不符合例外条件 或者不提供有关其主要 美国所有者信息的非参与外国金融机构 或其他外国实体的预扣税。 此外，参与的外国金融机构 可能按规定要对他们 向非参与的外国金融机构 或没有正式移民身份文件的账户持有人 支付的款项预扣税。 《国内税收法》第1471-1474条 对此进行了概述。 《外国账户税收合规法》 2012年3月18日 作为《恢复就业雇佣鼓励法》 的一部分颁布， 其目的是帮助减少 在非美国金融账户和…… 其目的是帮助减少 在非美国金融账户 和非美国实体中持有资产的 美国纳税人的逃税行为。 目的是收集有关美国账户的信息， 而不是预扣税。 根据第4章进行的报告 使用8966表 （报告美国账户信息）进行， 如果适用预扣税， 则使用1042表 和1042-S表进行。 根据《外国账户税收合规法》的规定， 对某些纳税人也有使用 8938表报告的规定。 第三个制度是第61章。 第61章规定 要报告向美国非豁免接收人 支付的某些类型的款项。 它还涉及报告根据第3406条 对没有正式移民身份文件的美国 非豁免接收人施加的任何备份预扣税。 根据第61章和第3406条进行的报告 使用1099表和945表完成。 虽然它们属于独立和不同的预扣税制度， 但在谈论信息报告和预扣税规定 （关于向外国人的付款）时， 第61章被包括在内， 因为可能在某些情况下应用推定规则。 这可能会导致付款被视为支付给没有 正式移民身份文件的美国非豁免接收人， 该付款需使用1099表 进行备份预扣税和报告。 1042表是外国人的 美国来源收入的年度预扣税申报表。 这是报税表，不是信息报表。 这个报税表当成是报告工具， 应该涵盖和合并各种付款和预扣税项目。 这张幻灯片上的一些信息 重申了上一张幻灯片中提到的内容。 请记住，第3章和第4章下的应报付款 必须包含在1042表中。 基本上，根据第3章和第4章 在1042-S表报告的所有付款 都在1042表中报告。 1042表充当所有提交的 1042-S表的摘要汇总。 同样，根据第3章 对于向外国人支付美国来源的 固定、可确定、年度或定期收入的 付款的预扣税使用1042表报告。 关于第…… 关于第1445和1446条： 第1445条处理外国人 对美国不动产权益的处置， 根据1980年 《外国投资不动产税法》 （也称为FIRPTA） 规定的所得税预扣。 《外国投资不动产税法》授权美国 对处置美国不动产权益的外国人征税。 第1446条涵盖〝有效关联收入〞， 通常由合伙企业分配给相关合伙人。 但是，根据第1445条和1446条， 还有其他分配的收入 需要使用1042-S表报告。 同样，根据第4章关于可…… 同样，根据第4章 关于可预扣税的付款 必须使用1042表报告。 1042表还用于报告 在1000表报告的 1934年1月1日之前发行的 特定免税契约债券的付款。 1000表不向美国国税局提交。 这个表由美国公民、居民、 受托人、合伙企业或者成员 都是美国公民或者居民的 非居民合伙企业使用， 用于处理包含免税契约 并在1934年1月1日之前 发行的公司债券的利息。 扣缴义务人需要提交1042表。 扣缴义务人是指 接收、控制、保管、处置或支付美国来源 固定、可确定、年度或定期 收入的可预扣税的付款的任何人。 扣缴义务人可能对任何 需要预扣税的税款承担个人责任。 就第3章而言， 如果扣缴义务人和外国收款人 未能为其在美国的应纳税款纳税， 则扣缴义务人和外国人士均应 对税款、利息和任何适用的罚款负责。 请注意，适用的税款只收取一次。 因此，如果外国人按照 其在美国的应纳税款纳税， 则扣缴义务人无需缴纳税款 （但是，扣缴义务人仍可能对未能 预扣税产生的任何利息和罚款负责）。 受第1446条管辖的 进行〝有效关联收入〞分配的 任何公开交易的合伙企业或任命人 也必须提交1042表。 此外，受第14…… 此外，受第1445条管辖的 进行分配的任何合格投资实体 或公开交易的信托都必须提交这个表。 当需要提交（或已提交）1042-S表时， 扣缴义务人必须提交1042表。 是否已有预扣税并不重要， 重要的是需要使用1042-S 表报告。 根据第3章， 即使没有预扣税， 也可能需要报告。 例如，报告〝资本回报〞， 或者报告根据投资组合利息豁免 而免于预扣税的利息支付等。 基本上，如果提交了1042-S表， 就需要提交1042表。 无论1042-S表以何种方式提交 （可以通过纸质或电子方式完成）， 都需要提交1042表。 扣缴义务人在向外国私人基金会支付 受到第4948(a)条 管辖的总投资收入时， 也需要提交1042表。 这与外国人…… 这与外国私人基金会有关， 这些基金会并非完全免于预扣税， 而是需预扣较低的4%的预扣税。 如果扣缴义务人支付受到 第5000C条管辖的联邦采购付款， 则还需要提交1042表。 根据第5000…… 根据第5000…… 根据第5000C条， 对收到指定联邦采购付款的 任何人征收2%的税。 指定联邦采购付款是指根据 与美国政府签订的合同支付的款项： (1)提供在与美国没有 国际采购协议的国家制造或生产的商品， 或(2)由未与美国…… 或(2)由未与美国签订 国际采购协议的国家提供服务。 最后，如果是合格中介机构、 代扣外国合伙企业、代扣外国信托、 参与外国金融机构或申报模式1 外国金融机构根据 与美国国税局的协议条款申领集体退税， 则扣缴义务人必须提交1042表。 请注意，即使没有申领集体退税， 合格中介机构、 代扣外国合伙企业、代扣外国信托 通常仍然必须提交1042表。 1)1042表是按日历年准备的， 即使扣缴义务人是会计年度纳税人。 2)1042表和1042-S表 是针对上一个日历年的付款提交的， 应在3月15日之前提交。 因此，2022年…… 因此，2022日历年的付款应在2023年3月15日之前报告。 1042-S表的收款人副本 也应在3月15日之前提交。 3)扣缴义务人可以申请 延期提交1042表。 要申请延期， 扣缴义务人必须提交7004表。 自动延期为六个月。 但是，延长申报时间 并不会延长纳税时间。 仍需按时缴纳税款。 4)在整个日历年内， 扣缴义务人必须在收到 应支付预扣税的款项的同时 缴存任何预扣税款。 预扣税的时间和金额 决定了应该何时缴存。 所有缴存必须使用 〝联邦电子缴税系统〞进行。 不要将现金或支票邮寄给美国国税局。 必须以电子方式付款以避免未缴存罚款。 这张幻灯片显示了 邮寄1042表的地址。 必须用扁平（不折叠）的信封邮寄。 纸质1042-T表 和纸质1042-S表的副本A 也提交到同一地址。 请务必注意， 1042-S表和1042-T表 是信息报表。 1042表是实际的纳税申报表。 只提交1042-S表或1042-T表 并没有满足提交1042表的规定。 1042-S表也可以使用FIRE系统 （FIRE是指电子信息申报） 或任何1042-S表中说明的 和其他美国国税局指南中 指明的系统进行电子提交。 请注意，在某些情况下需要 以电子方式提交1042-S表， 例如扣缴义务人是金融机构， 或者扣缴义务人要提交250份 或者以上的1042-S表。 那么，如果扣缴义务人未能 按规定提交1042表会怎样？ 如果未提交不是 由于合理原因或故意忽视， 可能会受到处罚。 一些可能的处罚原因是： 1）迟交1042表 2）迟交税款 3）迟交缴存款 1）迟交1042表的罚款是指 逾期未提交1042表 （包括延期后逾期）。 罚款为逾期报税每个月 （或部分月）未缴税款的5%， 最高为未缴税款的25%。 可以在第6651(a)(1)条中 找到这种处罚的详细信息。 2）滞纳金是指逾期未缴税款的罚款。 通常是未缴税款的每个月或部分月的 未缴税款的1%的二分之一 (也就是0.5%)。 罚款不得超过未缴税款的25%。 第6651(a)(2)条包含 有关这种处罚的更多信息。 3）未缴存罚款是指扣缴义务人 未能及时缴存预扣税款—— 这种罚款的依据是第6656条。 这种具体罚款的范围为 未及时缴存的 应缴存税款的2%-10%， 取决于迟缴存的天数。 如果在到期日之前未支付/缴存税款， 即使已批准延长提交表的时间， 仍可能会收取利息。 4）也可能因疏忽、严重少报税款 和欺诈而受到其他处罚。 第6662条和6663条提供了 有关这些处罚的更多详细信息。 现在，我们想谈谈一些 新的和即将推出的项目。 一年多前，发布了拟议法规 102951-16的通知。 这项提议的法规将规定 某些申报者以电子方式提交1042表。 这项新规定将列在第6011(e)条 和第301.6011-15条中。 这项新法规的目的是提高处理 在1042-S表上预扣税 和报告金额的外国人申领的 退税和抵免的及时性和准确性。 规定的电子申报者将包括： 提交至少10份任何类型的纳税申报表 （例如，1099表、 1042-S表、W-2表等） 的扣缴义务人。 但是，拟议的法规基本上豁免了 作为个人、遗产或信托的 扣缴义务人的电子申报规定。 这意味着作为个人、遗产 或信托的扣缴义务人 不必以电子方式提交1042表， 即使他们在该日历年 提交的1042-S表超过10份。 另一个规定的电子申报人 是金融机构的扣缴义务人。 金融机构将始终被要求以电子方式提交， 无论是否符合10份表的门槛。 此外，与100个以上合伙人合作的 扣缴义务人将必须以电子方式申报。 根据拟议的法规， 这个规定将在2023年3月15日 报税（即2022年1042表到期时） 之前生效。 预计在过度困难的情况下 可以豁免执行这项规定。 如需其他详细指导，可以查看： 1）1042表说明 2）出版物515—— 解释了对非居民外国人 和外国实体的预扣税 3）7004表—— 这是申请自动延长时间 提交某些企业所得税、 信息和其他申报表的说明 4）出版物966—— 这是联邦电子缴税系统的指南 5）IRS.gov/1042表—— 可以访问这个网站 以获取有关1042表 及其说明的最新进展信息 在下一组幻灯片中， 我们将介绍一般要求， 填写1042表时要牢记的一些基本规则， 然后我们将逐行解释表格。 通常，提交一份1042表， 整合由同一缴扣义务…… 通常，提交一份1042表， 整合由同一扣缴义务人提交的 所有1042-S表中的信息。 由于1042表是纳税…… 由于1042表是纳税申报表， 因此每个雇主身份识别号码（EIN） 应该只有一份未修改的1042表。 不要将具有不同扣缴义务人 雇主身份识别号码（EIN）的 多个1042-S表中的信息 合并到一份1042表中。 换言之，请勿将多个 扣缴义务人的1042-S表 报告合并到一份1042表中。 扣缴义务人如果有多个扣缴义务人身份， 必须分别提交1042表。 例如，扣缴义务人可以是 某些账户的合格中介 (QI)， 而是其他账户的 非合格中介 (NQI)。 在这种情况下， 扣缴义务人将使用其 合格中介-雇主身份识别号码 （QI-EIN） 提交与合格中介相关的1042表， 然后同一扣缴义务人可以 使用其非合格中介-雇主身份识别号码 （NQI-EIN） 提交与非合格中介相关的1042表。 对于那些不熟悉〝合格中介〞一词的人， 这些是与美国国税局签署了 合格中介预扣税协议的外国中介。 合格中介有权使用某些 简化的预扣税和报告规则。 一旦这些实体签订了合格中介协议， 他们就会收到一个特殊的 EIN（雇主身份识别号码）， 表明他们是合格中介， 这被称为合格中介-雇主 身份识别号码（QI-EIN）。 填写1042表时要记住的 一些基本规则—— 确保使用正确纳税年度的表， 表格完整填写（所有必填项）， 确保及时提交并及时缴存所有款项。 确保包括所有规定的附件 （例如，支持申领抵免的1042-S表副本、 解释修改申报表原因的声明、 如果申报表是由一个合格的 衍生品交易商的合格中介实体 [或有分支机构]而提交的附表Q等）。 此外，请勿输入负数。 必须四舍五入， 因此请确保对金额进行四舍五入， 以便只报告整数金额。 此外，请确保正确填写所有计算行， 包括所有必填项 （包括扣缴义务人 第3章和第4章身份代码）， 并且1042表上的金额 与所有1042-S表报告的金额一致。 请记住，1042表说明和出版物515 是用于帮助避免 犯一些常见错误的重要资源。 现在我们已经了解了 一般规定和一些基本规则， 我们开始了解1042表的详细信息。 但在逐行解释之前， 我们向您展示2021年的 空白的1042表， 我们分两页展示 1042表的四个部分。 这是第一页， 有近100个信息输入点。 第1页从第1部分 （联邦应纳税款记录）开始， 然后继续进入到第2页一点。 这是第2页。 第2页总结了联邦应纳税款记录， 并继续计算应付税款或多付税款。 第2部分提供了对美国来源 固定、可确定、年度或定期 （FDAP）收入的付款汇总。 第2部分提供了 对美国来源固定、可确定、 年度或定期（FDAP）…… 第2部分提供了对美国来源固定、可确定、 年度或定期（FDAP）收入的付款汇总。 第三部分涉及 潜在的第871(m)条交易， 而第四部分侧重于 合格衍生品交易商的股息等值支付。 第2页上没有那么多可用的数据输入点， 但当然，所有输入仍然同样重要。 首先，我们将回顾纳税年度。 如您所见，年份列在表的右上角。 这是日历年表，不是财政年度。 要使用的表必须是付款的日历年。 不要划掉年份，然后写上不同的年份。 如果实体的纳税年度在1月1日之后开始 或在12月31日之前结束， 使用涵盖这一阶段的 日历年的纳税表年度。 接下来是修改后的申报表指示符—— 在提交更正后的1042表时， 应在此框打勾，否则应空置。 在直接位于年份下方的 修改后的申报表框打勾， 表明此1042表取代 之前提交的同年的任何1042表。 申报人必须附上一份声明， 解释修改1042表的原因。 请确保申报表（无论修改与否） 在提交前已签字，并注明日期。 这对于确保准确处理非常重要， 在1042表经多次修改之后尤为如此。 在提交修改后的1042表时， 一定要申明与原来1042表 在同一纳税年度…… 一定要申明与原来1042表 在同一纳税年度提交的 相关1042-S表是否也需要修改， 这一点非常重要。 让我们过一遍扣缴义务人信息。 扣缴义务人名称 = 这是与以下框中列出的 相关雇主身份识别号码 相关的扣缴义务人的名称。 此处输入的名字 必须与扣缴义务人在日历年 提交的所有1042-S表中 第12d栏（扣缴义务人名称）中 输入的名字一致。 扣缴义务人可以是国内或国外的 个人、信托、遗产、合伙企业、 公司、任命人、政府机构、 协会或免税基金会。 就第4章而言，扣缴义务人包括 规定要预扣税的参与外国金融机构 或注册的被视为合规的外国金融机构。 雇主身份识别号码 = 申报人规定要输入扣缴义务人的 9位数雇主身份识别号码（EIN）。 此处列出的雇主身份识别号码（EIN） 必须与扣缴义务人 提交的1042-S表中 12a框（扣缴义务人的雇主身份 识别号码（EIN））中列出的 雇主身份识别号码（EIN）一致。 如果以合格中介机构、代扣外国合伙企业 或代扣外国信托的身份提交1042表， 则在此输入的 雇主身份识别号码（EIN） 必须是合格中介-雇主 身份识别号码（EIN）、 代扣外国合伙企业-雇主 身份识别号码（EIN） 或代扣外国信托基金-雇主 身份识别号码（EIN）。 一般规则是， 每个雇主身份识别号码（EIN） 都需要一份1042表， 将扣缴义务人在日历年提交的 所有1042-S表报告的信息合并。 再说一遍，如果扣缴义务人 具备多个扣缴义务人身份， 例如，如果规定扣缴义务人 同时作为合格中介 和非合格中介提交1042表， 则扣缴义务人将需要 分别提交两（2）份1042表， 一份以合格中介（QI）的身份， 使用其合格中介-雇主 身份识别号码（QI-EIN）； 另一份以非合格中介（NQI）的身份， 使用其非合格中介-雇主 身份识别号码（NQI-EIN）。 现在进入身份代码 = 扣缴义务人的第3章和第4章 身份代码是必填项， 无论是何种类型的付款。 申报者必须选择 最适用于他们的身份代码。 扣缴义务人在1042表上的 第3章和第4章身份代码 必须与正在提交的每份1042-S表的 12b框和12c框 （分别）列出的身份代码相同。 第3章和第4章身份代码 均为两位数代码， 所有可用身份代码的名单 可在1042-S表说明中找到。 所有…… 所有可用身份代码的名单 可在1042-S表中…… 所有可用身份代码的名单 可在1042-S表说明中找到。 扣缴义务人的地址 = 这些是必填项， 说明扣缴义务人的居住地。 这个信息应与正在提交的 1042-S表的 12h框和12i框中 列出的门牌号码、街道地址、 城市、国家和邮政编码信息一致。 未来申报表提交 = 如果扣缴义务人预计将来 不会申报1042表， 则应在此框打勾。 最后收入支付日期 = 如果在最终申报表框…… 最后收入支付日期 = 如果在最终申报表框打勾， 扣缴义务人必须提供最后收入支付日期。 日期必须按以下格式输入： 2位数月份，2位数日期和4位数年份。 这个日期必须在提交 最终申报表的纳税期结束之前。 每期应纳税额 = 这个部分供扣缴义务人输入 支付或分配相关收入的 每四分之一月期应纳税额。 这不是向美国国税局缴存的税额。 我们再重复一遍， 因为这真的非常重要。 第1-60行是记录付款后应纳税额， 而不是向美国国税局缴存的税额。 应纳税额产生的日期 通常是付款的日期 （前提是付款金额需要预扣税）。 预扣税的时间和金额决定了 何时需要向美国国税局缴存税款。 这个部分不应包含任何负数。 第1部分（特别是第1-60行）中 显示的应纳税额考虑了 可归因于返还款和抵消程序 （如果适用）减少的金额。 稍后我们将详细介绍这些程序。 与托管程序相关的预估应纳税额 （即未缴存给美国国税局的金额） 不应包含在第1-60行。 请参阅法规1.1471-2(a)(5)(ii)

或1.1441-3(d)了解更多信息。 我们将在下一张幻灯片上稍微讨论一下。 每个四分之一月期的总额 （例如，第1-4行）必须相加， 并输入到每月总额中 （例如，第5行，对于1月份）。 一个四分之一月期…… 一个四分之一月期在该月的7日、15日、22日和最后一天结束。 第1-60行报告的总额必须与 第64b、64c和64d行报告的 净纳税额总额相一致。 由于联邦应纳税额的记录 根据四分之一月期被分解， 与缴存时间表相同， 纳税人经常错误地填写这个部分， 显示缴存的金额和日期， 而不是显示应纳税的金额 和应纳税额产生的日期。 请注意，应纳税额产生的日期 通常是付款的日期（前提是 付款金额需要预扣税）。 预扣税的时间和金额决定了 何时需要向美国国税局缴存税款。 提交申报表时， 联邦应纳税额记录 将与纳税人实际缴存税款…… 提交申报表时， 联邦应纳税额记录将与纳税人 实际缴存税款的日期进行比较， 以确定是否及时支付 或是否适用逾期缴存罚款。 那么，一般什么时候 需要缴存税款呢？ 如果在四分之一月期结尾未缴存的 税款总额达到2000美元以上， 必须在四分之一月期结尾的3个工作日内 向美国国税局缴存这些税款。 如果在任何月底未缴存的 税款总额达到200美元， 但低于2000美元， 必须在月底后的15天内 向美国国税局缴存这些税款。 如果在日历年年底时 未缴存的税款总额少于200美元， 则可以使用1042表缴纳税款 或在3月15日之前缴存全部税款。 所有付款均应以美元支付。 如上一张幻灯片所述， 我们谈谈托管程序： 这些规则规定，如果扣缴义务人 无法确定应预扣税的那部分付款， 扣缴义务人可以预扣全部付款的30%， 并且将预扣税金额存入托管账户 （而不是缴存美国国税局）。 这方面的一个例子是， 如果支付了股息， 但收益和利润计算仍然没有完成。 对于此类付款，预扣税将在 确定实际需要预扣税的金额之日 或自该金额进入托管账号之日起 一年内向美国国税局支付， 以较早的日期为准。 通常，在一个日历年中 存入托管账号中的金额 将在下一年的1042表中报告。 因此，在1042表的说明中规定 托管金额不包括在 应纳税款和预扣税金额中。 快速回顾一下， 因为这很重要， 目前法规要求在任何日历年发出 250份或更多1042-S 信息申报表的申报人 以电子方式提交申报表。 第61行报告提交表的数量。 250份以上的规定分别 适用于原始和修改后的申报表。 例如，如果扣缴义务人有 100份1042-S表需要修改， 则可以使用纸质申报表提交， 因为这低于250份的门槛。 但是，如果发出人有 300份1042-S表需要修改， 则必须是以电子方式提交。 请注意（这很重要） 根据第3章或第4章规定 要报告付款的金融机构 必须以电子方式提交1042-S表， 无论提交的表数量多少。 最后，如果扣缴义务人是合伙企业， 如果其合伙人超过100人， 或者需要在2019纳税年度及之后 提交150份或更多信息申报表， 则必须以电子方式申报。 正如前一张幻灯片所报告的， 拟议的法规将从250个 电子申报的门槛降低到10个。 根据这些提议的法规， 这个规定要到 2023年3月15日生效， 也就是该提交2022年 1042-S表时才会生效。 最终法规尚未发布。 第62a行在方框2中报告 所有1042-S表报告的 美国来源固定、可确定、 年度或定期收入支付、 〝毛收入〞和正在提交的日历年的 任何1000表的总额。 这个金额不应包括第62b行中 列出的替代股息付款。 第62b(1)行…… 第62b(1)行报告了方框2中 所有1042-S表中报告的 美国来源替代股息支付的总额。 替代支付…… 替代支付的一个例子是， 当扣缴义务人借入美国股权， 如果股票是在股息支付日期借入的， 扣缴义务人则按规定 向贷方支付代替股息的付款。 替代支付通常与金融机构有关。 第62b (2)行报告除方框2中 所有1042-S表报告的 替代股息支付之外的 美国来源替代支付总额。 例如，替代…… 例如，替代利息支付。 第62c行是第…… 第62c行是第62a-62b行 报告的毛收入之总和。 这个数字应与当年提交的所有 1042-S表的方框2中申报的毛收入 和1000表中包含的 所有毛收入的总和一致。 这是一项重要的核查， 确保所有1042-S表 和1000表申报的总的毛收入金额 等于第62c行申报的金额。 第62d行报告在日历年内 实际支付的毛收入金额， 只有当它与1042-S表和1000表 申报的毛收入金额不一致时才需要。 这并不常见。 如前所述，1000表（所有权证明） 是提供给…… 如前所述，1000表（所有权证明） 是提供给扣缴义务人的， 用于1934年之前由国内公司或居民 或非居民外国公司发行的 具有免税契约的债券利息支付。 如果扣缴义务人选择允许第三方 与美国国税局讨论1042表， 则必须在选择第三方指定人部分中 在〝是〞（〝Yes〞）框打勾， 以完成这个部分。 否则，申报者应在 〝否〞（〝No〞）框打勾， 并且不填写这个区域其余的框。 在〝是〞框打勾等于 授权指定人员回答问题、 交换信息、请求信息并接收 与纳税申报表相关的书面信息。 如果在这个部分指定第三方， 申报人应提供指定人员的姓名、电话号码 和指定人员选择的 五位数个人识别码(PIN)。 这份表上的授权仅 适用于这份特定的税表和年份。 1042表格必须由 扣缴义务人（如果是个人） 或扣缴义务人的授权代表或官员签署。 签名必须包括表格的签署日期 以及代表扣缴义务人签署 这份表格的人的身份或者头衔。 如果1042表格由扣缴义务人 以外的其他人或实体准备， 要填写付费准备人部分。 第63a行申报 在根据返还款或抵销程序 进行任何调整之前 在1042-S表申报的整个日历年 在付款来源处实际预扣的税款。 稍后将讨论返还款和抵销程序。 第63b (1)行申报其他扣缴义务人 （提交1042表的扣缴义务人除外） 就1042-S表申报的 替代股息以外的付款的预扣税税款。 第63b (2)行申报其他扣缴义务人 为1042-S表报告的所有 替代股息支付的预扣税税额。 在某些情况下， 其他扣缴义务人会预扣税款。 这个会晚一些讨论。 第63c(1)行 〝过多预扣税款调整〞 申报根据返还款或抵销程序 已返还给受益所有人 或收款人的任何金额。 此行申报的金额包括 已返还给收款人的金额， 前提是该款项是向收款人 签发1042-S表 或在3月15日 1042-S表到期日之前 （以较早者为准）返还款的。 这行申报的金额应等于扣缴义务人 在日历年提交的1042-S表 汇总的框9中报告的总金额。 返还款程序。 根据返还款程序， 扣缴义务人向受益所有人 或收款人返还超额预扣金额。 扣缴义务人可以使用自有资金返还款。 返还款程序示例； 詹姆斯·史密斯是英国居民。 2021年12月， 国内公司M向詹姆斯 支付了100美元的股息， 当时M根据第3章预扣了30美元， 并向他支付了剩下的70美元。 2022年2月， 詹姆斯向M提供了一份 有效的W-8BEN表， 并附有身份未变的签字的宣誓书。 他建议M根据与英国的所得税协定， 只应从股息中预扣税15美元， 并要求返还多扣的15美元。 尽管M公司已经缴存30美元， 但该公司选择申请返还款程序， 并在收到W-8BEN表后 于2月底之前 向詹姆斯返还了15美元。 必须在向詹姆斯签发1042-S表之前， 或者2022年3月15日 1042-S表到期提交 （不延期）之前还款。 （注意：尽管拟议的法规尚未最后定案， 但是根据减负条例， 目前允许在延长的到期日之前还款。） 在2021年期间， M没有支付其他必须预扣税款的款项。 在及时提交的2021年1042表中， M报告其总的应纳税款为15美元， 总缴存款为30美元。 M要求将多付的15美元 记入其2022年1042表， 而不是退税。 M为2021年支付给詹姆斯的股息 而提交的1042-S表 必须在方框7a中显示 预扣税款30美元， 在方框9中返还款金额为15美元， 在方框10中显示 总预扣抵免为15美元。 2022年（次年）， M支付了预扣税200美元的款项。 2022年7月15日， M缴存185美元， 即200美元减去 在2021年的1042表中 申报的15美元抵免。 M及时提交了2022年的1042表， 显示应纳税款为200美元， 缴存185美元， 以及从2021年带过来的 15美元抵免。 抵销程序。 根据抵消程序， 扣缴义务人通过减少 扣缴义务人在其向该个人或实体 支付的后续款项中本应预扣税的金额 来返还受益所有人 或收款人预扣税的金额。 抵销程序和返还程序的机制略有不同， 但两者的目的都是 在扣缴义务人及时返还款的情况下， 向收款人返还可能被多预扣的金额。 托管： 正如我们之前讨论的， 但值得重申的是， 在2021日历年 在托管账户中预扣税款， 而且无需向美国国税局缴存 2021日历年预扣税款的扣缴义务人 不应将此类金额在第1至60行 或第64a至64d行上 报告为应纳税款， 并且不应在第63a至63d行上 报告为预扣税金额， 直至该金额缴存到美国国税局的那一年。 根据这笔税款进入托管账号的时间， 可能在同一日历年 或直到下一个日历年做出最终确定。 预扣税不足的调整： 第63c (2)行 如果出现预扣税不足时 需要预扣更多税款。 根据《国内税收法》第3章， 扣缴义务人可以从未来支付给 受益所有人的款项中预扣税款， 这些款项本应从之前支付给 该受益所有人的款项中预扣。 或者，扣缴义务人可以从 其为受益所有人保管的其他财产 或其控制的财产中缴纳税款。 此类额外预扣税或清偿所欠税款 只能在规定为发生预扣税 不足的日历年提交1042表 （不包括延期）日期之前进行。 第63c (2)行报告 预扣税不足的调整。 扣缴义务人缴纳的税款 在第63d行报告。 在第64a行包括 对应纳税总净额的任何调整。 例如，当分红公司 （在合理接近支付日期的时间） 决定分红构成股息的程度时， 您要报告对应纳税净额的调整， 如第316条所定义。 这个决定是基于预期的累计收益和利润 以及当前分红纳税年度 收益和利润的金额。 根据第316部门的定义， 当股息金额确定以后， 分红公司会在提交分红日历年的 1042表的到期日或之前 支付少预扣税的金额。 第64a行报告的调整的金额 不包括在1042表第一页 第1-60行的联邦应纳税款记录中。 请注意，应纳税款净额必须把 根据第3章申报的 在第64b行报告的总应纳税款净额 和根据第4章申报的 在第64c行报告的 总应纳税款净额分开。 正如我们之前讨论的， 第64d行报告了 与根据第5000C条进行的 预扣税相关的应纳税款， 该条款对某些联邦 采购付款征收2%的税。 美国政府机构必须通过对适用付款 预扣税的方式收取这笔…… 美国政府机构必须通过 对适用付款预扣税的方式 收取这笔税款。 第5000C条涵盖的美国政府合同 通常针对外国人在外国 为美国政府的利益 而生产的商品或提供的服务。 重申一下， 第64b、64c和64d行的总和 必须等于1042表第一页 第1-60行的联邦应纳税款记录的总和。 报告付款总额时， 第65a行报告 日历年支付的税款总额， 而第65b行报告 下一年支付的税款总额。 例如，当扣缴义务人 是合伙企业或信托时， 您将在第65b行 （下一年缴纳的税款）上报告金额。 对于合伙企业和信托， 预扣税通常发生在美国来源的 固定、可确定、年度或定期收入 实际分配给外国合作伙伴时。 如果在合伙企业获得收入的当年 未进行实际分配， 则将在下一年对外国合伙人 在美国来源的固定、可确定、 年度或定期收入中的 可分配份额进行预扣税。 这可能会导致赚取收入的时间 与预扣税款的时间不匹配。 为了解决通常所说的滞后报告方法， 2018年12月18日发布的拟议法规 现在允许合伙企业或信托 在随后的一年中 预扣外国合伙人或受益人 在上一年的收入份额的税款， 并可以指定缴存的 预扣税归属上一年度。 例如，如果一个合伙企业 在2022年4月1日 对外国合伙人在2021日历年的 未分配收入中的份额进行预扣税， 则合伙企业可以将缴存 指定归属2021年， 并在2021年合伙人的 1042表和1042-S表 报告应纳税额和预扣税款。 合伙企业或信托必须确保 其第3章身份代码正确反映 其作为合伙企业或信托的身份 （包括预扣税合伙企业 或预扣税信托，取决于哪个适用）， 以避免服务中心评估的 任何可能的逾期缴存罚款。 相关应纳税款应在第59行报告， 合伙人或受益人的 收入份额在第62行报告， 预扣税金额在第65b行报告。 第66行与上一年1042表中 报告的多付税款有关， 第71行选中了〝抵免〞框， 而不是〝退税〞框。 第67a和67b行报告扣缴义务人 就其他扣缴义务人预扣税 申报的任何抵免。 这些是在发给作为收款人的 扣缴义务人的1042-S表报告的金额。 这种情况常见于扣缴义务人 是非预扣税合格中介 由其他扣缴义务人预扣的情况。 其他扣缴义务人预扣税的 另一种情况是， 如果扣缴义务人是非合格中介， 并且向1042-S表接收人姓名框中 显示的〝未知接收人〞 签发了1042-S表， 并且在1042-S表中的 中介各项中反映了非合格中介的名字。 举个简单的例子， 一家美国扣缴义务人 （例如一个经纪自营商） 向不承担第3章和第4章 主要预扣税责任的合格中介 支付可预扣税的美国来源股息。 合格中介提供的预扣税声明 将100%的股息分配到 15%的预扣税率池中。 经纪自营商（扣缴义务人） 填写了1042-S表 分配给第3章的股息， 15%的预扣税率池， 将合格中介显示为接收方。 当合格中介准备自己的1042表时， 将在合格中介的1042表第67行 显示经纪自营商预扣的税款。 在第67a和67b行报告的任何金额 都必须通过附上1042-S表 的接收人副本来证实， 该副本报告在1042表上 作为抵免申请的预扣税金额。 所附1042-S表的副本 必须显示扣缴义务人作为收款人。 因此，在前面的示例中， 合格中介必须附上 从经纪自营商处收到的1042-S表， 以便获得第67行 所申报的税收抵免。 1042-S表上的信息 必须与正在提交的 1042表上的信息相匹配 （扣缴义务人的姓名、 雇主身份识别号码和金额等）。 此外，美国国税局将核实 附在1042表上 支持第67a或67b行 抵免申报的1042-S表的副本 是否与被申报抵免的 预扣税扣缴义务人 向美国国税局提交的 1042-S表相匹配。 任何不一致都会导致1042表的 处理延迟或拒绝申报的抵免。 请注意，可以附上1099表 支持在这些行中申报的抵免。 在这种情况下， 适用上述相同的规则。 除了1042-S表 或1099表之外， 美国国税局不会接受 任何其他文件作为这项抵免的证明。 请注意，如果提交1042表 并申报第67a或67b行 抵免的扣缴义务人是非合格中介， 则随附的1042-S表副本会显示 扣缴义务人不是接收人， 而是作为中介 （在1042-S表的框15中）， 因为通常在这些情况下， 1042-S表会在框13a中 将〝未知〞列为接收人， 该框是1042-S表的接收人姓名框。 第68行是扣缴义务人 支付的付款总额、 以前年度申报的抵免 以及对其他扣缴义务人 预扣税金额申报的抵免的总和。 第69行代表扣缴义务人 为满足应纳税款 而需要缴存的额外税款。 第70a和70b行 表示扣缴义务人可能申报退税 或者用于下一年抵免的多预扣的金额。 第71行显示是否将申报抵免或退税。 只能选一个框。 如果一个都没有选， 默认值将是用于下一年抵免。 如果在日历年结束后 使用了返还或抵销程序， 扣缴义务人应要求将多付税款 作为下一年的抵免使用。 第2部分的完成是强制性的。 它不是可选项目， 正如一些扣缴义务人所相信的那样。 有些人可能会觉得这部分有点混乱。 当美国国税局扩展其审计工作时， 这个部分很有用。 这个部分的目的 是让扣缴义务人区分 根据第4章规定 对美国的来源固定、可确定、年度 或定期的总收入 （在第1行报告）的预扣税 和需要在第2…… 这个部分的目的是 让扣缴义务人区分根据第4章规定 对美国来源固定、可确定、 年度或定期的总收入 （在第1行报告）的预扣税 和需要在第2a到2d行报告的、 但未根据第4章对其预扣税的总收入。 如幻灯片所示， 这部分的第1行报告 所有1042-S表中列出的 固定、可确定、年度 或定期的毛收入总额。 这个总额需要根据第4章而预扣税， 包括使用托管程序进行的预扣。 稍后我们将提供包含第2a 到2d行的付款类型的示例。 将第2部分视为只是显示、分离或说明 第4行反映的所有1042-S表的 毛收入的另一种方式， 将其划分为第1行和第2a行 至第2d行所示的具体类别。 因此，第3行（即第1行 和第2a-2d行的总和） 应等于第4行， 否则必须在第6行提供解释。 第2a行报告 根据向扣缴义务人提供的文件 报告给具有第4章身份的接收人的 固定、可确定、年度或定期收入金额， 该文件确定不必根据第4章预扣税。 例如，向某人支付的款项。 另一个包含在这行的付款类型示例 是向收款人支付款项， 而该收款人表明具有 参与外国金融机构的身份。 请注意，这行报告的金额…… 请注意，这行报告的金额 通常应等于扣缴义务人…… 请注意，这行报告的金额通常应等于 扣缴义务人在日历年申报的 所有1042-S表的 方框2中报告的合计金额， 在1042-S表的方框4a中报告 豁免代码15 （收款人豁免第4章预扣税）。 第2部分的第2a行 （除了刚才提到的豁免代码15之外） 还包括扣缴义务人提交的日历年的 1042-S表的 方框4a中报告的第4章豁免代码 17、18、19、20和21 所涉及的金额。 第2b行报告不包括非财务支付， 例如服务（包括工资）、 财产使用、办公室和设备租赁…… 第2a行报告不包括非财务支付， 例如服务（包括工资）…… 第2b行报告不包括非财务支付， 例如服务（包括工资）、 财产使用、办公室和设备租赁、 特许权使用费、软件许可、运输和货运、 赌博奖金、奖励、奖品和奖学金。 请注意，这行报告的金额通常应等于 扣缴义务人提交的该日历年 所有1042-S表中 框2中报告的合计金额， 第4章豁免代码16 （不包括非财务支付） 包含在1042-S表的框4a里。 第2c行报告 已经报告但是尚未预扣税的 固定、可确定、年度或定期收入， 因为这些付款被视为豁免预扣税的 历史遗留付款（直译为〝祖父付款〞）。 这行报告的金额通常应等于 扣缴义务人在日历年提交的 所有1042-S表中 框2报告的总金额， 第4章豁免代码13 （豁免的历史遗留付款） 包含在1042-S表的框…… 第4章豁免代码13 （豁免的历史遗留付款） 包含在1042-S表的框4a中。 有关豁免的历史遗留付款的更多信息， 请参阅《财务法规》 第1.1471-2(b)条。 最后，第2d行报告 已经报告但未预扣税的 固定、可确定、年度或定期收入， 因为这些特定付款 被视为〝有效关联收入〞。 这行报告的金额通常 应等于扣缴义务人所…… 这行报告的金额通常 应等于扣缴义务人提交的 日历年所有1042-S表中 框a中报告的总金额， 其中第4章豁免代码14（有效关联收入） 包含在1042-S表框的…… 其中第4章豁免代码14（有关…… 其中第4章豁免代码…… 其中第4章豁免代码14 （有效关联收入） 包含在1042-S表的框4a中。 如前所述， 第3行和第4行应该彼此相等。 如果不是， 必须解释为什么存在差异。 如果需要额外的空间，使用第6行。 可以附上一份声明。 第871(m)条 一般将第871(m)条交易中的 股息等值支付或〝DE〞 视为《国内税收法》 第871条和第881条 税收和预扣税规定的美国来源股息。 第871(m)条 对部分或全部涉及美国股票 或基础证券的非美国人持有的 某些衍生合同或名义本金合同 征收非居民外国人预扣税。 第871(m)条的目的 是确保非美国人 不能复制使用衍生工具 拥有美国证券的经济利益， 同时降低非美国人的预扣税率。 关于871(m)的进一步讨论 超出了本演示文稿的范围。 扣缴义务人应咨询其税务顾问， 了解《国内税收法》第871(m)条 对其特定业务活动的适用性 以及如何填写1042表第3部分。 至于合格衍生品交易商〝QDD〞， 请注意，2017-15收入程序 允许某些非美国衍生品交易商和证券贷方 与美国国税局达成协议， 以便以合格衍生品 交易商 (QDD) 身份运作， 避免对某些交易进行 第871(m)条的预扣税。 合格衍生品交易商机制 旨在解决在合格衍生品交易商 以股权衍生品交易商身份运作时， 对某些衍生品合约 和证券借贷交易的多重预扣税问题。 合格衍生品交易商机制引入了 合格衍生品交易商应纳税款的概念。 合格衍生品交易商按规定需要计算 在适用的基础证券 和自我评估税中的所谓〝净对冲值〞。 如果合格中介在纳税年度 是合格衍生品交易商， 请选第4部分中的框， 在提供的空白部分填入合格衍生品 交易商的常规雇主身份识别号码 （EIN，如果有的话。 不是合格中介-雇主 身份识别号码QI-EIN）， 并附上1042表， 每个合格衍生品交易商 附一份附表Q。 即使合格衍生品交易商的应纳税款为零， 也必须填写并附上附表Q（1042表）。 关于合格衍生品交易商的进一步讨论 超出了本演示文稿的范围。 作为合格衍生品交易商的扣缴义务人 应就填写1042表第4部分和附表Q （如适用）咨询其税务顾问。 合格衍生品交易商使用1042表的 附表Q附件来计算其应纳税款。 合格衍生品交易商必须 申请签订合格中介协议， 并在申请中包含特别与合格 衍生品交易商活动相关的信息。 同样，关于合格衍生品交易商的 进一步讨论超出了本演示文稿的范围。 美国国税局在处理1042表 和1042-S表时发现了几个问题。 这些错误对纳税人造成的主要后果是： 延迟处理报税表的处理和退税申报， 在某些情况下，退税申报会被拒绝。 1042表的处理问题可能 归因于以下常见错误， 这些错误没有任何特定的顺序， 使用了错误版本的表 （例如，纳税年度）， 不完整的表，例如缺少代码， 缺少扣缴义务人的第3章和第4章身份， 从2015年开始， 所有情况下都需要提供扣缴义务人的 第3章和第4章身份代码， 无论表上报告的付款类型如何。 1042-S表（合计总额） 与1042表报告的金额不一致， 缺少必需的附件， 数学错误比您想象的更常见， 在1042表第1-60行报告 预扣税和/或缴存到美国国税局的金额， 而不是报告应纳税款。 第1-60行必须按可归属…… 第1-60行必须按可归属于 支付收入时间的四分之一月期 显示扣缴义务人的联邦应纳税款。 这个部分报告的是应纳税款， 而不是扣缴义务人缴存的税款。 当然，也有可能缴存金额 可能与应纳税款金额相同， 但对于大申报人来说， 情况通常并非如此。 最后一点，由于联邦应纳税款的记录 是按四分之一月期划分的， 与缴存税款时间表一样， 纳税人经常错误地填写这个部分， 显示缴存的金额和日期， 而不是显示应纳税款金额 以及应纳税款产生的日期。 请注意，应纳税款产生的日期 通常是支付毛收入的日期， 前提是该款项是需要预扣税的款项。 预扣税的时间和金额决定了 何时需要向美国国税局缴存。 美国国税局服务中心 将联邦应纳税款的记录 与纳税人实际缴存日期进行比较， 以确定是否及时付款或 是否适用逾期缴存罚款。 《国内税收法》第6656条 施加2%-10%的罚款。 第1部分中的每月总和 应与第64b和64c行报告的 应纳税总金额相匹配。 当第64b和64c行报告的 应纳税款总净额 与第1-60行报告的金额不匹配时， 美国国税局会与纳税人联系 以纠正这些差异。 当第1-60行报告应纳税款净额时， 第64a-64e行空置。 如果在提交1042表的 日历年期间支付的款项 存在预扣应纳税款， 则扣缴义务人必须填写这个部分。 然而，我们已经看到了一些情况， 我们内部生成的报告显示应纳税净额， 但是这部分空置了。 与第64行有关的另一个问题 是第64b行（根据第3章的应纳税款） 和第64c行 （根据第4章的应纳税款）空置。 扣缴义务人按规定 必须将应纳税款指定为 根据第3章第64b行的应纳税款 或根据第4章第64c行的应纳税款。 第67a和/或67b行没有得到证实， 即使在第62行报告了毛收入， 第2部分，对账部分， 空置，或全为零。 如前所述，第2部分是强制性的。 最后但并非最不重要的是， 我们发现一些扣缴义务人 在提交1042-S表 和/或进行缴存时 没有提交1042表。 即使1042-S表报告 预扣税款为零美元， 也必须提交1042表。 您现在将能够： 讲述1042表的一般背景 解释影响1042表的最新进展 讲述一般的1042表报告规定 解释填写1042表时 应遵循的一些基本规则 解释1042表的每行项目 讲述常见错误 总结要点： 了解1042表的基础知识。 确保及时提交纳税申报表 并及时缴存税款。 随时了解1042表提交方式 即将发生的变化。 提交1042表前仔细检查。 总结今天得到的要点： 1.)大多数提交10份 或更多1042-S表的提交人 都将采用电子方式提交。 这减少了错误并减轻了处理延迟。 做好准备。 2.)熟悉可能使您的潜在收款人 受益的返还款和抵消程序。 3.)避免常见错误。 4.)把1042表的说明视为您的朋友。 最后的评语， 我们认为1042表的说明非常好， 因此请在准备1042表时参考说明。 感谢你抽出时间参加本次演讲。